Thuế suất thuế TNDN: 20%, 17% và 15% áp dụng thế nào?

Ba mức thuế suất

Doanh thu dùng để xác định mức thuế suất là tổng doanh thu của năm tính thuế theo hướng dẫn của Chính phủ. Doanh nghiệp là công ty con, công ty có quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện theo quy định thì không áp dụng mức 15% và 17%. Các lĩnh vực đặc thù (dầu khí, tài nguyên quý hiếm…) có thuế suất riêng.

Thuế TNDN phải nộp

Thuế TNDN = (Thu nhập chịu thuế − Thu nhập miễn thuế − Lỗ được chuyển) × Thuế suất

• Thu nhập chịu thuế = Doanh thu − Chi phí được trừ + Thu nhập khác.
• Lỗ của năm trước được chuyển trừ vào thu nhập tối đa 5 năm liên tục.

Ví dụ: công ty thương mại năm 2026 doanh thu 2,6 tỷ, chi phí được trừ 2,3 tỷ, không có lỗ chuyển: thu nhập tính thuế 300 triệu. Doanh thu dưới 3 tỷ nên thuế suất 15%: thuế TNDN = 300 × 15% = 45 triệu đồng.

Lưu ý khi áp dụng

• Ghi nhận doanh thu đầy đủ, đúng kỳ: doanh thu thực tế vượt ngưỡng khi quyết toán thì phải tính lại theo mức thuế suất cao hơn.
• Ưu đãi theo dự án, địa bàn (nếu có) được xét riêng, không cộng dồn tùy tiện với thuế suất theo quy mô.
• Doanh nghiệp nên kiểm tra nghị định hướng dẫn hiện hành về cách xác định doanh thu năm và đối tượng loại trừ trước khi quyết toán.

Bài viết tham khảo, theo văn bản có hiệu lực đến ngày cập nhật. Quy định thuế, bảo hiểm thay đổi thường xuyên: đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ Kế toán Thái Sơn trước khi áp dụng.