Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: điều kiện và khoản hay bị loại

Ba điều kiện chung

Một khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN khi đáp ứng đủ:

1. Thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
3. Khoản chi có giá trị từ ngưỡng quy định trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, khoản chi không thuộc danh mục không được trừ do luật quy định.

Khoản hay bị loại khi quyết toán

• Chi không có hóa đơn (trừ khoản được lập bảng kê mua hàng của người không kinh doanh, nông dân tự sản xuất… theo mẫu 01/TNDN).
• Tiền lương không có hợp đồng lao động, bảng chấm công, quy chế lương; lương chưa chi trả đến hạn nộp hồ sơ quyết toán.
• Khấu hao tài sản không dùng cho sản xuất kinh doanh, không có hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, hoặc khấu hao vượt mức quy định.
• Tiền phạt vi phạm hành chính (phạt thuế, phạt giao thông…).
• Chi trả lãi vay vượt mức khống chế với giao dịch liên kết; lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu.
• Chi cho cá nhân, người nhà không phục vụ kinh doanh.

Giữ hồ sơ để chứng minh

• Hợp đồng, biên bản nghiệm thu, phiếu nhập kho đi kèm hóa đơn.
• Quy chế tài chính, quy chế lương thưởng được ban hành trước khi chi.
• Chứng từ chuyển khoản khớp với hóa đơn (đúng người bán, đúng số tiền).

Hồ sơ chứng minh nên lưu tối thiểu 10 năm cùng chứng từ kế toán.

Bài viết tham khảo, theo văn bản có hiệu lực đến ngày cập nhật. Quy định thuế, bảo hiểm thay đổi thường xuyên: đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ Kế toán Thái Sơn trước khi áp dụng.