Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và lỗi hay gặp

Không phải hóa đơn đầu vào nào cũng được khấu trừ. Khi thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế thường loại thuế đầu vào vì thiếu một trong các điều kiện dưới đây.

Ba điều kiện chính

1. Có hóa đơn GTGT hợp pháp khi mua hàng hóa, dịch vụ, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Hóa đơn phải đúng tên, mã số thuế của doanh nghiệp mua.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng…) đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế GTGT). Đây là ngưỡng mới, trước 01/07/2025 là 20 triệu đồng.
3. Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT. Dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ phần tương ứng.

Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung thêm: thuế đầu vào chỉ được khấu trừ khi người bán đã kê khai, nộp thuế đối với hóa đơn đó. Nên kiểm tra tình trạng người bán (đang hoạt động, không bỏ địa chỉ kinh doanh) trước khi giao dịch lớn.

Mua trả chậm, trả góp

Chưa có chứng từ thanh toán tại thời điểm kê khai vẫn được khấu trừ, nhưng đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ không dùng tiền mặt thì phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.

Lỗi hay gặp

• Chia nhỏ hóa đơn để né ngưỡng 5 triệu: cơ quan thuế xét theo giao dịch, không theo từng tờ hóa đơn.
• Chuyển tiền từ tài khoản cá nhân của giám đốc mà không có ủy quyền, thỏa thuận thanh toán thay.
• Hóa đơn của người bán đã ngừng hoạt động, bỏ địa chỉ.
• Chi phí tiếp khách, quà biếu cho cá nhân không gắn với hoạt động kinh doanh.

Mẹo: lập bảng kê hóa đơn đầu vào hằng tháng, đánh dấu hóa đơn nào chưa có chứng từ thanh toán để theo dõi đến hạn.

Bài viết tham khảo, theo văn bản có hiệu lực đến ngày cập nhật. Quy định thuế, bảo hiểm thay đổi thường xuyên: đối chiếu văn bản gốc hoặc liên hệ Kế toán Thái Sơn trước khi áp dụng.